贈與，是表達關愛、傳承財富的常見方式，但若未妥善規劃，可能面臨高額贈與稅。本文將深入淺出地介紹贈與稅的基礎知識、法規規定、節稅技巧與最新資訊，助您在傳承財富的同時，也能聰明節稅，實現財富傳承無憂。
贈與的基礎知識：搞懂贈與稅免稅額，聰明節稅！
什麼是贈與？法律定義與要素解析
贈與，是指贈與人將自己的財產無償给予受贈人，受贈人同意接受的行為。依據《民法》及《遺產及贈與稅法》相關規定，贈與行為必須具備以下要素：
- 贈與意思表示： 贈與人須有將財產無償給予他人的意願。
- 交付財產： 贈與人須將財產實際交付給受贈人，或完成財產移轉登記。
- 受贈人允受： 受贈人須同意接受贈與人的財產。
贈與與贈予的區別：法律效力與稅務影響
雖然「贈與」與「贈予」在日常用語中經常混用，但兩者在法律上具有不同的意義：
- 贈與： 為法律上的契約行為，具有法律效力，且須依法申報贈與稅。
- 贈予： 為口頭表示或單純的給予行為，不具法律效力，通常不涉及贈與稅。
因此，若涉及大額財產移轉，建議透過正式的贈與契約，以保障雙方權益，並依法申報贈與稅，避免日後產生不必要的爭議。
誰可以贈與？誰可以接受贈與？
原則上，只要是具有行為能力的人，都可以成為贈與人或受贈人。但根據《民法》規定，下列幾種人不能成為贈與人：
- 無行為能力人： 如未成年人或受監護宣告之人。
- 限制行為能力人： 如年滿7歲但未滿20歲之人，需法定代理人同意。
此外，《遺產及贈與稅法》第22條也規定，贈與給債務人的贈與，以及具有下列情形之一的贈與，在計算贈與總額時，不予扣除：
- 夫妻間及各直系血親間之贈與。
- 贈與人死亡前2年內贈與給配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、兄弟姊妹及配偶之父母、子女之財產。
贈與額度有限制嗎？免稅額度是多少？
依據《遺產及贈與稅法》規定，贈與稅的免稅額為每人每年新臺幣244萬元。也就是說，每位贈與人在1月1日起至12月31日止的1年間，贈與的財產總值不超過244萬元時，可免繳贈與稅。但若超過免稅額，則須就超過免稅額的部分課徵贈與稅。
然而，並非所有的贈與都須課徵贈與稅。根據《遺產及贈與稅法》第4條第1項規定，下列幾種贈與行為可免納贈與稅：
- 配偶相互贈與。
- 父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元。
- 各級政府機關及公立學校、圖書館、博物館之贈與。
- 依法登記為財團法人組織之教育、文化、公益、慈善、宗教機關或團體之贈與。
此外，若贈與的是上市或上櫃公司股票，且符合一定條件，也可享有部分免稅優惠。
夫妻間贈與、父母贈與子女的特殊規定
夫妻間贈與原則上免徵贈與稅，但若贈與的財產位於我國境外，或贈與人為外國人，則仍須依法申報贈與稅。
父母贈與子女的財產，若超過每年244萬元的免稅額，則須就超過的部分課徵贈與稅。但若父母於子女婚嫁時所贈與的財物總金額不超過100萬元，則可免納贈與稅。
贈與契約與稅務申報：保障權益，節稅合法贈與契約的重要性與範本
贈與契約與稅務申報：保障權益，節稅合法
贈與契約的重要性與範本
為什麼需要贈與契約？口頭約定有效嗎？
贈與契約是保障贈與人與受贈人權益的重要文件。雖然口頭約定在特定情況下可能有效，但容易產生爭議，且不利於舉證。尤其當贈與標的為不動產、高價財物或上市公司股票等，更應以書面契約明確雙方權利義務，避免日後糾紛。
此外，贈與稅申報時，贈與契約也是重要的證明文件。若未提供贈與契約，主管稽徵機關可能無法確認贈與行為是否真實存在，進而影響贈與稅的核定。
贈與契約範本：必備條款與注意事項
一份完整的贈與契約應包含以下必備條款：
- 當事人資訊： 贈與人與受贈人的姓名、身分證字號、戶籍地址等。
- 贈與標的： 詳細載明贈與的財產種類、數量、價值等。若為不動產，應載明坐落地址、建號、面積等資訊。若為上市公司股票，應載明股票名稱、代號、股數等。
- 贈與原因： 說明贈與的原因，如結婚、子女教育等。
- 贈與條件： 若贈與附有條件，應明確載明條件內容與生效方式。
- 稅負負擔： 約定贈與稅由何方負擔。
- 其他約定： 雙方可自行約定其他事項，如違約責任、爭議解決方式等。
此外，以下幾點注意事項也應留意：
- 契約內容應具體明確： 避免使用模糊不清的詞句，以免產生爭議。
- 財產價值應合理評估： 若贈與財產價值明顯偏離市場行情，可能引起主管稽徵機關的關注。
- 契約應由雙方簽名蓋章： 並註明簽約日期，以確保契約的有效性。
- 若贈與標的為不動產，契約應經公證或認證： 以確保契約的真實性與法律效力。
贈與稅申報與計算
贈與稅如何計算？稅率級距與計算方式
贈與稅的計算方式為：
贈與總額 – 免稅額 – 扣除額 = 贈與淨額
贈與淨額 * 適用稅率 – 累進差額 = 應納贈與稅額
其中，免稅額為每人每年244萬元，扣除額則包括土地增值稅、契稅等。適用稅率採累進稅率，級距為10%、15%、20%。
舉例來說，若一位具有我國國籍並在國內設有戶籍的贈與人，在111年1月1日贈與其子女一棟位於台北市的房屋，公告現值為1,000萬元，則其贈與淨額為756萬元（1,000萬元 – 244萬元），應納贈與稅額為94萬元（756萬元 * 15% – 12萬元）。
贈與稅申報流程：時間、文件與注意事項
贈與稅的申報期限為贈與行為發生日起30日內，應填寫贈與稅申報書，並檢附相關文件，如贈與契約書、財產證明文件、買賣契約書等，向主管稽徵機關申報。若贈與人為外國人，則應檢附護照、居留證等身分證明文件。
若贈與人未依法申報贈與稅，或有短報或漏報贈與稅額之情事，主管稽徵機關將依法補徵稅款，並處以罰鍰。
分割分年贈與節稅策略：如何合法節省贈與稅？
分割分年贈與是指將贈與財產分批、分年贈與，以達到節省贈與稅的目的。例如，若贈與人欲贈與子女1,000萬元的財產，可分5年贈與，每年贈與200萬元，即可免繳贈與稅。
然而，分割分年贈與並非萬靈丹，若贈與行為有規避贈與稅之嫌，主管稽徵機關仍可依法追繳稅款。因此，在規劃贈與時，應諮詢專業人士，如會計師、律師或北區國稅局等，以確保符合法規，並達到節稅的最佳效果。
贈與的特殊情況與爭議：防範未然，保障權益
撤銷贈與的條件與程序
什麼情況下可以撤銷贈與？
依據《民法》規定，贈與人可在以下情況撤銷贈與：
- 受贈人對於贈與人、其配偶、直系血親、三親等內旁系血親或二親等內姻親，有故意或重大過失不法侵害之行為。
- 受贈人對於贈與人有扶養義務而不履行。
- 贈與附有負擔時，受贈人不履行其負擔。
此外，《遺產及贈與稅法》第22條也規定，若贈與人死亡前2年內贈與給特定親屬的財產總額超過贈與稅免稅額時，為防止逃漏稅，該贈與視同遺產，應併入遺產總額課徵遺產稅。
撤銷贈與需要符合哪些條件？
撤銷贈與除了須符合法定事由外，還須注意以下條件：
- 撤銷權人： 僅限於贈與人本人，其繼承人或債權人不得行使。
- 撤銷期間： 自贈與人知有撤銷原因之日起1年內，或贈與行為發生後5年內。
- 撤銷方式： 應以書面向受贈人表示，若贈與已移轉登記，則須向主管機關辦理撤銷登記。
- 返還財產： 受贈人應返還受贈財產，若已移轉他人，則應負相當賠償責任。
如何主張贈與無效？法律途徑與舉證責任
若贈與契約違反法律強制規定或公序良俗，或贈與人無行為能力，贈與自始無效。此外，若贈與契約有重大瑕疵，如詐欺、脅迫、錯誤等，亦可主張撤銷。
主張贈與無效或撤銷，可透過訴訟途徑解決。原告須負擔舉證責任，證明贈與契約存在無效或可撤銷之事由。若勝訴，法院將判決贈與無效或撤銷，並命受贈人返還財產。
贈與糾紛案例解析
贈與爭議常見類型：財產歸屬、稅務責任等
贈與糾紛常見類型包括：
- 財產歸屬爭議： 贈與人與受贈人對於贈與財產的歸屬產生爭執，如贈與是否附有條件、條件是否成就等。
- 稅務責任爭議： 贈與人與受贈人對於贈與稅的納稅義務產生爭執，如贈與稅由誰負擔、是否已依法申報等。
- 撤銷贈與爭議： 贈與人主張撤銷贈與，受贈人則主張贈與有效，雙方對於撤銷事由、撤銷期間等產生爭執。
- 贈與無效爭議： 贈與人或利害關係人主張贈與無效，受贈人則主張贈與有效，雙方對於贈與契約的效力產生爭執。
4案例分析：如何處理贈與糾紛，保障自身權益？
王先生於111年1月將一棟位於台北市的房屋贈與給兒子，但未辦理贈與稅申報。事後，王先生與兒子因財產管理問題發生爭執，王先生欲撤銷贈與。
分析：
本案涉及贈與稅申報、撤銷贈與等問題。首先，王先生未依法申報贈與稅，可能面臨主管稽徵機關的補稅及罰鍰。其次，王先生欲撤銷贈與，須證明符合法定撤銷事由，並在法定期間內行使撤銷權。
建議：
王先生應儘速諮詢專業人士，如律師或會計師，瞭解自身權益與法律風險。若贈與確實符合撤銷條件，可透過訴訟途徑解決。若贈與不符合撤銷條件，則應考慮與兒子協商解決，或透過調解程序尋求和解。
提醒：
贈與糾紛往往涉及複雜的法律問題，建議及早尋求專業協助，以保障自身權益。
贈與稅規劃與節稅技巧：合法節稅，聰明傳承
逐年贈與節稅策略
逐年贈與如何操作？
逐年贈與是指將贈與財產分批、分年贈與，以充分利用每位贈與人每年244萬元的贈與稅免稅額。舉例來說，若一位贈與人欲將價值1,000萬元的財產贈與給子女，可分5年贈與，每年贈與200萬元，即可免繳贈與稅。
具體操作方式如下：
- 規劃贈與計畫： 確定贈與財產的種類、價值、贈與對象與年度贈與金額。
- 簽訂贈與契約： 每年與受贈人簽訂贈與契約，明確雙方權利義務。
- 辦理贈與稅申報： 每年在贈與行為發生後30日內，填寫贈與稅申報書，並檢附相關文件，向主管稽徵機關申報。
逐年贈與的優缺點與風險評估
優點：
- 節省贈與稅： 充分利用每年免稅額，降低贈與稅負擔。
- 分散風險： 分批贈與可避免一次性贈與可能產生的財產糾紛或稅務風險。
- 彈性調整： 可依據個人財務狀況與稅務政策變化，彈性調整贈與計畫。
缺點：
- 時間成本： 每年須辦理贈與契約與贈與稅申報，程序繁瑣。
- 不確定性： 未來稅法可能變動，影響節稅效果。
- 財產控制權： 贈與後，贈與人對財產的控制權將減弱。
風險：
- 遭國稅局認定為規避贈與稅： 若贈與行為被認定為虛偽、不正當或以其他方式逃避稅捐，國稅局可依法追繳稅款並處以罰鍰。
- 受贈人不履行贈與契約： 若贈與附有條件，受贈人未履行，贈與人可能無法達成原先目的。
- 贈與財產價值變動： 若贈與財產價值大幅波動，可能影響贈與稅的計算。
其他節稅技巧
活用保險規劃：如何透過保險降低贈與稅負擔？
保險規劃是常用的贈與節稅工具。透過購買人壽保險，並指定子女為受益人，可將部分財產轉移給子女，同時達到節稅效果。
具體操作方式如下：
- 投保人壽保險： 選擇適合的保單類型與保額，並指定子女為受益人。
- 繳納保費： 每年繳納保費，保費視為贈與，但每年不超過220萬元的部分免納贈與稅。
- 保險金給付： 若被保險人身故，保險金將直接給付給受益人，不計入遺產總額，免納遺產稅。
注意事項：
- 保單受益人變更： 若要變更受益人，須留意是否會產生贈與稅問題。
- 保單解約或質借： 若保單解約或質借，可能產生贈與稅或所得稅問題。
- 保險金領取： 若受益人為未成年人，應留意保險金領取的相關規定。
家族信託的運用：如何透過信託達到財富傳承與節稅目標？
家族信託是近年來興起的財富傳承工具，透過將財產交付信託，可達到資產保全、財富傳承、節稅等多重目標。
具體操作方式如下：
- 設立信託： 與信託機構簽訂信託契約，約定信託目的、信託財產、受益人、信託期間等。
- 交付信託財產： 將欲傳承的財產移轉至信託專戶。
- 信託管理與分配： 信託機構依據信託契約管理信託財產，並依約定方式分配給受益人。
注意事項：
- 信託契約內容： 應仔細審閱信託契約，確保符合自身需求與利益。
- 信託機構選擇： 選擇信譽良好、專業能力強的信託機構。
- 信託費用： 應了解信託相關費用，如設立費、管理費、報酬等。
提醒：
贈與稅規劃牽涉複雜的法律與稅務問題，建議您諮詢專業人士，如律師、會計師或信託專家，以量身打造最適合您的贈與方案，確保合法節稅，並實現財富傳承的目標。
贈與稅相關法規與最新資訊：掌握法規脈動，趨吉避凶
遺產及贈與稅法重點整理
《遺產及贈與稅法》是我國規範遺產稅與贈與稅的重要法規，其重點包括：
- 納稅義務人：
- 贈與稅：贈與人為納稅義務人，若贈與人為外國人或贈與財產位於我國境外，則以受贈人為納稅義務人。
- 遺產稅：繼承人或受遺贈人為納稅義務人。
- 課稅範圍：
- 贈與稅：凡我國國民在境內、境外之贈與，以及外國人在境內之贈與，均應課徵贈與稅。
- 遺產稅：凡被繼承人在中華民國境內、境外之全部遺產，均應課徵遺產稅。
- 稅率： 贈與稅與遺產稅均採累進稅率，級距為10%、15%、20%。
- 免稅額：
- 贈與稅：每位贈與人每年享有244萬元免稅額。
- 遺產稅：每位被繼承人享有1,200萬元免稅額，另有配偶扣除額493萬元、子女扣除額每人50萬元、父母扣除額每人123萬元、身心障礙特別扣除額1,200萬元等。
- 扣除額： 贈與稅有土地增值稅、契稅、印花稅等扣除額，遺產稅有喪葬費扣除額、扶養費扣除額、不計入遺產總額之保險金額等扣除額。
遺產及贈與稅法修正重點與影響
近年來，《遺產及贈與稅法》進行了多次修正，重點包括：
- 提高遺產稅率： 最高稅率由10%調高至20%，增加富人稅負。
- 調高遺產稅免稅額： 免稅額由1,200萬元調高至1,333萬元，減輕一般民眾負擔。
- 增訂防杜逃稅條款： 嚴格規範贈與行為，以防止藉由贈與規避遺產稅。例如，增訂「實質課稅原則」，若贈與人有藉由贈與逃避稅捐之嫌，主管稽徵機關可依法追繳稅款。
- 簡化申報程序： 推動線上申報，簡化贈與稅及遺產稅申報流程。
這些修正對贈與稅的影響包括：
- 增加贈與稅的節稅空間： 免稅額調高，使民眾可贈與更多財產而不必繳稅。
- 提高贈與規劃的重要性： 稅法修正後，贈與規劃更顯重要，以避免不必要的稅負。
- 增加贈與稅申報便利性： 線上申報的推動，使贈與稅申報更為便捷。
贈與稅相關行政解釋與實務見解
財政部不時發布解釋令或函釋，針對贈與稅相關議題提供說明與指引。例如，財政部曾針對「贈與股票之估價」、「贈與債務之處理」、「贈與附有負擔之稅負計算」等議題發布解釋令。
此外，法院判決也提供了贈與稅相關的實務見解。例如，最高法院曾針對「贈與契約之效力」、「贈與撤銷之要件」、「贈與稅之核定」等議題做出判決，這些判決對於贈與稅的實務操作具有重要參考價值。
最新贈與稅案例與新聞
近期贈與稅相關案例與新聞包括：
- 房地合一稅上路後，贈與不動產案件增加： 由於房地合一稅對短期持有不動產課以較高稅率，許多人選擇透過贈與方式移轉不動產，以節省稅負。
- 贈與稅申報案件增加： 隨著贈與稅免稅額調高，贈與案件數量增加，贈與稅申報案件也隨之增加。
- 虛擬貨幣贈與是否課稅引發討論： 虛擬貨幣的興起，也帶來了贈與稅的新議題。目前財政部尚未對虛擬貨幣贈與是否課稅做出明確規定，但已表示將密切關注相關發展。
贈與稅最新政策動向與未來趨勢
未來贈與稅的政策動向可能包括：
- 持續加強贈與稅稽查： 為防杜逃漏稅，政府將持續加強贈與稅稽查，尤其是針對高資產族群的贈與行為。
- 檢討贈與稅稅制： 隨著社會經濟環境的變化，政府可能會檢討贈與稅稅制，以更符合公平正義原則。
- 關注國際趨勢： 國際間對於贈與稅的規範與趨勢，也可能影響我國贈與稅政策的走向。
提醒： 贈與稅法規複雜且時常變動，上述資訊僅供參考，實際操作應以最新法規及專業人士意見為準。
總結：贈與稅規劃，未雨綢繆，財富傳承無憂
贈與稅是財產移轉過程中不可忽視的一環，了解相關法規與最新資訊，善用節稅技巧，才能在傳承財富的同時，兼顧稅務規劃，達到事半功倍的效果。希望透過本文的介紹，能讓您對贈與稅有更全面的認識，並在專業人士的協助下，做出最明智的決策。
